企業(yè)而言哪些做假賬的伎倆有風(fēng)險(xiǎn)呢?-ESG跨境

現(xiàn)在很多的企業(yè)偷稅漏稅，企業(yè)以做假賬等手腕追求利潤，但是一旦被稅局發(fā)現(xiàn)，輕者罰款、重者更是影響一身，那么，企業(yè)而言哪些做假賬的伎倆有風(fēng)險(xiǎn)呢?

一、成本費(fèi)用互化

定義：將屬于成本項(xiàng)目標(biāo)支出賬務(wù)處置變?yōu)橘M(fèi)用以到達(dá)當(dāng)期稅前扣除的目標(biāo)，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)支出成本化以到達(dá)掌握稅前扣除比例及夸張當(dāng)期利潤的目標(biāo)。

舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入了“制作費(fèi)用”賬戶，月末分配制作費(fèi)用時(shí)，將其計(jì)入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計(jì)期間費(fèi)用，虛增利潤的成果。

二、費(fèi)用資本(產(chǎn))互化

定義：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)賬務(wù)處置變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除。或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目標(biāo)支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠房，確以為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但卻計(jì)入初始成本計(jì)提折舊。

三、費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化

定義：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分改變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬，以到達(dá)全額稅前扣除的目標(biāo)或減少相干稅費(fèi)等目標(biāo)。

舉例：如某企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過限制比例，于是將其計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。

四、費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/p>

定義：為掌握當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅;或?yàn)槠渌繕?biāo)(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期事跡)夸張當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)?；?yàn)檫x擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>

舉例：如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)當(dāng)項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。

五、成本名目轉(zhuǎn)化

定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目改變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材質(zhì)與出售費(fèi)用、管理費(fèi)用混雜。而這21種作假手腕，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬進(jìn)程中總結(jié)出來的，千萬別碰!

六、成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/p>

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡绞降竭_(dá)上述2個(gè)目標(biāo)。

舉例：如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

七、收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/p>

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)偡绞降竭_(dá)上述2個(gè)目標(biāo)。

舉例：如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

八、收入名目轉(zhuǎn)化

定義：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

舉例：如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以到達(dá)掌握流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)事跡的目標(biāo)。

九、收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化

定義：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動(dòng)負(fù)債，通常在一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)龐雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，到達(dá)推遲納稅或不納稅的目標(biāo)。或?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款;將超越企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用(業(yè)務(wù)接待費(fèi)、廣告費(fèi)等)虛做借款，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

十、收入、成本、費(fèi)用虛增/減

定義：人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用，造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的根據(jù)，到達(dá)納稅期拖延或其他目標(biāo)。

舉例：如報(bào)銷虛偽費(fèi)用票據(jù)、人為假造增長出售成本等。

十一、轉(zhuǎn)移定價(jià)

定義：在經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)中，不依照公予價(jià)錢，而是依據(jù)企業(yè)間的共同好處而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)，以到達(dá)少納稅或不納稅的目標(biāo)。

舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價(jià)出售給盈利企業(yè)，以到達(dá)關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。

十二、資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別號(hào)目改變，轉(zhuǎn)變其折舊年限;將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等伎倆避稅。

十三、虛偽交易法

如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增長本期費(fèi)用，到達(dá)減少所得稅的目標(biāo)。

十四、費(fèi)用直抵收入法

在確認(rèn)收入時(shí)，以虛偽發(fā)票入賬(如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi))，將虛偽費(fèi)用稅前扣除，到達(dá)減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目標(biāo)。

十五、重組轉(zhuǎn)讓法

應(yīng)用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移到達(dá)避稅的目標(biāo)。

十六、私人費(fèi)用公司化

定義：將私人的費(fèi)用改變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，既到達(dá)降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目標(biāo)，又到達(dá)增長企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目標(biāo)。

舉例：將個(gè)人車油費(fèi)在公司處置，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處置。

十七、收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法

定義：分立合同，將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人。

舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制作廠進(jìn)行投資，賬務(wù)處置為借：生產(chǎn)成本，貸：原材質(zhì)，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。

十八、虛增/減流轉(zhuǎn)進(jìn)程

定義：在流轉(zhuǎn)進(jìn)程上下功夫，多一道流轉(zhuǎn)進(jìn)程，收入額多一道，將可扣除費(fèi)用的規(guī)模增大。

舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下，再以公司租賃其個(gè)人資產(chǎn)的名義，無形增長租賃費(fèi)用。

十九、應(yīng)用金融工具法

定義：應(yīng)用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以掌握未來價(jià)錢的交易。

舉例：如某公司賣出股票時(shí)將價(jià)錢掌握在低程度，而當(dāng)實(shí)際收入時(shí)，股票價(jià)錢已上漲，卻仍然以低程度價(jià)錢確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

二十、集團(tuán)化操作

定義：應(yīng)用集團(tuán)化操作，到達(dá)國度同意的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目標(biāo)。

舉例：如將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，到達(dá)兼顧納稅的目標(biāo)。

二十一、其他

如將借款作為收到其他公司的定金處置，從而到達(dá)避免利息發(fā)生的稅金等目標(biāo)。

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