歐洲VAT“動(dòng)蕩”，跨境賣家如何做到有備無患？（一）-ESG跨境

跨境電商行業(yè)是一個(gè)客戶參與的,變化驅(qū)動(dòng)的行業(yè)，每天的政策、平臺的政策包括稅局的政策都不變，那么在VAT方面，我們怎么才能避免后患無窮?

今天，將站在資本方這樣一個(gè)頂層的視角，到英德法意西這五個(gè)國家的稅務(wù)解析，來共同探討目前的趨勢和問題。通過上萬個(gè)店鋪每月申報(bào)的數(shù)據(jù)情況以及未來籌劃的方向，還有賣家因?yàn)閂AT所產(chǎn)生的問題包括在在物流上的一些問題，去分析跨境賣家一個(gè)目前合規(guī)的現(xiàn)狀，告訴賣家怎么在這個(gè)階段用低成本和高效率去完成一個(gè)稅務(wù)處理。

全球跨境電商合規(guī)化頂層視角

首先，跨境行業(yè)的整個(gè)發(fā)展我們可以分為三個(gè)天下:

貨通天下：發(fā)展以傳統(tǒng)外貿(mào)為主，靠的是中國工廠的便宜勞動(dòng)力。像中國的MADE IN CHAIN，走到全球，這個(gè)時(shí)候的工廠只需要辦理認(rèn)證專利。

運(yùn)營天下：在中國工廠勞動(dòng)力成本低的前提又疊加了中國的運(yùn)營成本更低，可以想一下，沒有一個(gè)國家像中國今天這樣，一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生從早到晚修圖改視頻，然后優(yōu)化、找流量······從早到晚，然后這么高的效率。

這個(gè)階段的顯著特點(diǎn)就是只要有車，司機(jī)便宜就賺錢。也就是說資本方更愿意把今天的跨境電商變成一個(gè)無限大的一個(gè)農(nóng)貿(mào)市場。農(nóng)貿(mào)市場競爭原則就是：檔口更多，檔口里賣的貨更便宜，那么它的投資回報(bào)率就有。所以今天整個(gè)在運(yùn)營天下驅(qū)動(dòng)的直接結(jié)果就是：更多的店鋪和更有效的運(yùn)營，個(gè)跌段的店鋪需要辦理稅號和去做申報(bào)納稅。

品牌天下：未來的趨勢，意味著品牌天下都可能會像華為和小米一樣，到這個(gè)階段，大部分企業(yè)有海外公司海外通商。

隨著整個(gè)電商路線從原來的傳統(tǒng)到現(xiàn)階段的運(yùn)營天下到未來的品牌天下，海外優(yōu)惠的門檻也越來越高，從原來的學(xué)校專利和認(rèn)證到今天需要商標(biāo)，然后需要稅號，到之后需要海外公司海外銀行;也就是說未來其實(shí)電商行業(yè)會把交易主體、納稅義務(wù)以及資源資質(zhì)放到海外。

下面是跨境電商整體變遷的一個(gè)路線：

因?yàn)楫?dāng)前所處的階段是運(yùn)營天下，這張圖就是在在這個(gè)階段下站在投資的角度，把整個(gè)跨境電商行業(yè)的所有服務(wù)鋪開，所呈現(xiàn)出來的，也可以說是一個(gè)跨境小白的“進(jìn)階之路”。

我們通常會發(fā)現(xiàn)在這個(gè)行業(yè)里面有好多服務(wù)，它一個(gè)特點(diǎn)就是你可以通過規(guī)則可以賺錢，當(dāng)你賺到1000萬以上的時(shí)候，你會遭到瓶頸，你能突破規(guī)則但沒法突破規(guī)模。

在整個(gè)的歐洲電商法稅法實(shí)施之前，賣家用一個(gè)大陸的營業(yè)執(zhí)照就可以辦理歐洲的店鋪，比如：今天我在德國去買一百塊錢電子產(chǎn)品，德國的線下商家會把其中的20%作為VAT的稅交給德國的稅局。然后在我回國時(shí)我可以拿著我的護(hù)照或者機(jī)票去申報(bào)，申請退稅。

反過來看，當(dāng)我們中國的賣家用一個(gè)大陸的公司的營業(yè)執(zhí)照，通過亞馬遜或eBay的店鋪賣給比方說德國的消費(fèi)者，其實(shí)消費(fèi)者花的每一分錢，它都有20%需要交給國家的稅，但是這個(gè)錢進(jìn)入亞馬遜賬戶之后，就被支付用第三方支付的工具提取回來。全程在之前是沒有交稅的。

因此的話，其實(shí)整個(gè)歐洲每年損失上百億歐元的。

在這種情況下，我們每一個(gè)店鋪都開始要求達(dá)到一定規(guī)模的超過遠(yuǎn)程銷售額，第一步就要在當(dāng)?shù)氐南M(fèi)國家去辦理他的稅號和去做稅務(wù)申報(bào)。

隨著稽查能力和水平利率提高，一些CEO就會建設(shè)海外公司，然后匹配給他所有的店鋪，把整個(gè)稅金的增值的稅差轉(zhuǎn)移到海外公司，因?yàn)楹Ｍ夤緦儆诰€下還有更多操作空間和更多籌劃的空間。

CFO會模擬B2B的貿(mào)易鏈條的合規(guī)鏈條，然后去把B2C這塊去做未來的一個(gè)方向，每一個(gè)部分都是他直接控制的非關(guān)聯(lián)公司，像B2B，然后工廠支持采購到大部分的貿(mào)易公司，然后到處推到項(xiàng)目，然后海外公司進(jìn)口清關(guān)，然后后來公司在本土采購，給他所有的店鋪，然后錢交給稅局，然后錢回到海外公司再回到香港，回到大陸公司。

上圖是中國賣家在歐洲五國的一個(gè)占比情況，我們可以看到，短短的時(shí)間，中國賣家在亞馬遜歐洲站占比每年不斷遞增，目前平均已達(dá)40%以上。

圖表是中國賣家在歐洲五國的一個(gè)占比情況，我們可以看到，短短的時(shí)間，中國賣家在亞馬遜歐洲站占比每年不斷遞增，目前平均已達(dá)40%以上。

歐盟五國稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題

　英國稅務(wù)合規(guī)趨勢與現(xiàn)狀

于2016年9月16日，英國政府正式出臺法規(guī)《關(guān)于海外企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)銷售平臺向英國銷售商品的增值稅征收法案》。目前，亞馬遜英國站90%以上的老賣家已經(jīng)注冊英國稅號。

注冊層面

注冊時(shí)效：

英國稅號注冊流程簡單，時(shí)效快。但是每年仍有大量賣家注冊英國稅號。而近段時(shí)間，英國政府更是因?yàn)槎愄枖?shù)量的增加，速度放緩。

放緩原因：

● 國外的公職人員薪資比較低，稅號申請量又增加很快，所以稅局辦理人員離職率提高。

● 英國受脫歐的影響，然后部分稅局人員調(diào)到海關(guān)去做相關(guān)的工作，稅局人手不足，速度放緩。

英國低稅率：

目前英國大部分賣家，特別是中國特色賣家，很多會選擇低稅率的英國統(tǒng)一稅率方案。對于絕大多數(shù)跨境電商的賣家來說，都是屬于“其他零售”這個(gè)行業(yè)，申請加入統(tǒng)一稅率方案的話，將用7.5%進(jìn)行英國增值稅的申報(bào)和繳納。使用統(tǒng)一稅率的首年，賣家還可以有額外的1%折扣，即賣家可以在第一年用6.5%進(jìn)行英國增值稅的申報(bào)和繳納。

申請條件：

● 符合注冊英國增值稅的條件(或者已經(jīng)注冊增值稅)

● 預(yù)計(jì)接下來12個(gè)月的銷售額(稅前)低于15萬英鎊

其他限制條件：

(1)物品成本低于銷售額的2%;

(2)物品成本高于銷售額的2%但是低于1000英鎊/年。

注：以C88文件作為進(jìn)口額證明文件，包含你繳納的VAT，產(chǎn)品成本、運(yùn)輸成本;如不滿足上述條件，則不能使用7.5%的低稅率，改用16.5%的稅率。

使用低稅率方案后：

(1) 使用固定稅率方案將不能抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)一旦銷售額超過23萬英鎊(含稅)，則不再符合統(tǒng)一稅率方案的參加要求，將不能繼續(xù)，使用統(tǒng)一稅率方案;

申報(bào)層面——使用MTD軟件申報(bào)

這個(gè)行業(yè)是客戶參與的變化驅(qū)動(dòng)的，變化非?？?，英國稅局規(guī)定，境外企業(yè)需要在10月1日起采用VAT智能稅務(wù)軟件進(jìn)行電子申報(bào)。

而這個(gè)系統(tǒng)所帶來的變化就是：

(1)年銷售額超過85,000英鎊的賣家需要使用MTD申報(bào)，且不能再使用在線申報(bào)服務(wù)，使用MTD軟件需要支付額外的申報(bào)軟件費(fèi)用，對于自行申報(bào)的賣家而言提高了其稅務(wù)合規(guī)成本。

(2)客戶所有進(jìn)項(xiàng)抵扣文件需要電子存檔，并進(jìn)行上傳。采用虛假發(fā)票或抵扣文件的賣家被查稅的概率增大。

(3)英國稅局可以隨時(shí)調(diào)取第三方平臺的銷售數(shù)據(jù)以及稅務(wù)電子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)稽查，降低了稽查難度和時(shí)間成本。

軟件樣圖示列

要求向第三方平臺上傳IEN碼

今天我們中國特色的賣家在一步步走向合規(guī)，低申報(bào)和零申報(bào)是因?yàn)槎惥值奶幚砟芰突槟芰Σ粔?，但隨著稅局整個(gè)的改革和變化的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我們想象。19年4月1號起，為打擊歐盟以外的跨境電商賣家濫用VAT(增值稅)規(guī)則，英國又要求客戶在亞馬遜后臺上傳IEN碼。

什么是IEN碼?

1. IEN碼。該數(shù)字具備唯一性。英國IEN號碼就是H2&E2&C88的報(bào)關(guān)單號，一般是以碼頭代碼+7位編碼+日期。例如：071-066808T-28/11/2018

2 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司EORI號

3. 用于清關(guān)的亞馬遜店鋪公司名稱

4. 該筆貨物對應(yīng)的關(guān)稅

5. 該筆貨物對應(yīng)的進(jìn)口增值稅

這也就意味著：

● 使用自己VAT稅號進(jìn)行清關(guān)的賣家，可以向貨代索要C88清關(guān)文件，獲得IEN。此類賣家擁有自己獨(dú)立的IEN與自己的亞馬遜店鋪進(jìn)行對應(yīng)，確保店鋪不存在被關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。

● 采用包稅渠道的賣家，貨代也可以提供清關(guān)文件及IEN。但是這個(gè)IEN的對應(yīng)的公司主體不一定是亞馬遜店鋪，可能會被亞馬遜判定無效。同時(shí)，如果多個(gè)亞馬遜店鋪使用同一個(gè)IEN，會存在店鋪被關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。

那么，沒有IEN怎么辦?

● 沒有IEN碼的賣家也必須在后臺更新貨件的IEN信息，確認(rèn)自己的該貨件“無法提供IEN”即可。目前亞馬遜給賣家的過渡期為240天。目前更新IEN信息后(填寫IEN或確認(rèn)無法提供IEN)，賣家仍可正常銷售。如不更新IEN信息，亞馬遜則視賣家“沒有遵循英國增值稅和海關(guān)納稅合規(guī)義務(wù)”，60天后就會直接限制賣家貨物入庫。

● 此項(xiàng)舉措嚴(yán)格實(shí)施后，英國稅務(wù)局將能更加全面地掌握賣家從出口清關(guān)到銷售環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，賣家不合規(guī)合法履行納稅義務(wù)而被稽查的風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

稅務(wù)稽查方面

查稅概率：

目前，英國VAT查稅概率為5%-8%左右，銷量大的賣家以及使用低稅率進(jìn)行申報(bào)的賣家被查稅的概率比較大。

查稅形式：

線上調(diào)查及線下拜訪。

①線上調(diào)查：稅局向賣家發(fā)送郵件通知賣家稅局即將開始對其進(jìn)行調(diào)查，需要賣家提供哪些資料進(jìn)行配合，另外亞馬遜也會收到通知并發(fā)郵件提醒賣家。(案例一)

②線下拜訪：稅局會直接聯(lián)系稅代，通知將要進(jìn)行拜訪，對哪些賣家進(jìn)行調(diào)查。(案例二)

查稅案例一：線上調(diào)查

【第一步】調(diào)查通知

信件內(nèi)容

1. 被調(diào)查的商家公司名稱及稅務(wù)地址

2. 稅局合規(guī)調(diào)查團(tuán)隊(duì)聯(lián)系電話

3. 稅局合規(guī)調(diào)查團(tuán)隊(duì)聯(lián)系郵箱

4. 調(diào)查開始日期

5. 案列參考號

6. 在線銷售合規(guī)調(diào)查

通知賣家履行在線銷售合規(guī)義務(wù)，根據(jù)2016年9月英國新執(zhí)行的法律，英國稅局有權(quán)要求賣家指定稅務(wù)代表(承擔(dān)連帶責(zé)任)，同時(shí)可能會與中國政府部門交換更多信息，以避免稅收損失。

7. 倉儲服務(wù)商盡職調(diào)查方案

如果賣家在英國使用倉儲服務(wù)，需要履行合規(guī)義務(wù)。

8. 賣家需要提供的資料清單：

● VAT賬號或者其他紙質(zhì)文件(通常為VAT證書)

● 進(jìn)口記錄(例如C79)

● 在英國開始銷售日期起至指定期的銷售報(bào)告

● 限定期限內(nèi)的清關(guān)交易報(bào)告

● 限定期限內(nèi)的增值稅交易報(bào)告

● 亞馬遜報(bào)表文件

● 填寫完成的進(jìn)口調(diào)查問卷

【第二步】賣家準(zhǔn)備材料，填寫問卷

進(jìn)口調(diào)查問卷(圖例)

進(jìn)口調(diào)查問卷(圖例)

進(jìn)口調(diào)查問卷(圖例)

問卷調(diào)查內(nèi)容：

(1)賣家信息(公司名稱、地址、增值稅號等)

(2)稅代信息(稅代名稱、地址)

(3)平臺銷售信息

(4)貨物信息

(5)倉儲信息

(6)歐盟境內(nèi)交易情況

(7)進(jìn)出口信息(C79文件上的進(jìn)口商、報(bào)關(guān)行等、申報(bào)貨值等)

(8)交易記錄情況(銷售額記錄、發(fā)票等)

【第三步】稅局反饋調(diào)查進(jìn)度

【第四步】調(diào)查評估

稅局工作人員收到補(bǔ)充材料后向賣家反饋已開始進(jìn)行VAT繳稅評估，并附上相關(guān)處罰規(guī)定，讓賣家提前了解，同時(shí)提供稅局人員計(jì)算的繳稅清單。

稅局從Amzon及eBay獲得賣家自銷售開始日的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析核算

稅局工作人員給出計(jì)算清單及評估結(jié)果

案例分析及啟示

被調(diào)查原因：

賣家使用低稅率進(jìn)行申報(bào)，而實(shí)際上賣家年銷售總額(所有銷售平臺)已經(jīng)超過23萬英鎊，不能繼續(xù)使用低稅率申報(bào)。而賣家在統(tǒng)計(jì)銷售情況時(shí)，僅對亞馬遜銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，未對銷售結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，也未向會計(jì)師提供eBay平臺的銷售數(shù)據(jù)，導(dǎo)致最終被稅局發(fā)現(xiàn)并調(diào)查。

調(diào)查經(jīng)過：

賣家起初自行與稅局聯(lián)系進(jìn)行處理，結(jié)果向稅局提供的信息不完整，無任何進(jìn)項(xiàng)文件，有部分銷售額也未提供，也未提供eBay站點(diǎn)的數(shù)據(jù)。稅局向Amazon及eBay獲取了賣家自銷售之日的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行了計(jì)算。

調(diào)查結(jié)果：

賣家不符合使用低稅率申報(bào)的規(guī)定，需要補(bǔ)繳大筆額度的稅金及相當(dāng)金額的罰金。

處理結(jié)果：

賣家尋求我們稅務(wù)師幫助，稅務(wù)師獲得賣家授權(quán)后，代表賣家向稅局寫信解釋緣由，表明賣家所做的努力及無心的過失，罰金獲得部分減免，補(bǔ)繳稅金后，完成調(diào)查。

這個(gè)案例給我們帶來的啟示就是：

(1)賣家需要做好銷售記錄，進(jìn)口文件留存(尤其使用低稅率申報(bào)的賣家)。

(2)及時(shí)向稅代披露信息，以保證稅務(wù)合規(guī)，確保店鋪運(yùn)營安全。如遇到不負(fù)責(zé)任的稅代，及時(shí)更換代理。如果賣家自行處理，建議向?qū)I(yè)稅代進(jìn)行咨詢，尋求幫助。

查稅案例二 線下拜訪

1. 稅局調(diào)查的公司名稱及稅務(wù)地址

2. 發(fā)信時(shí)間 、案例參考號及被調(diào)查公司VAT號

3. 來訪目的(查VAT繳稅記錄)、來訪官員、來訪日期及時(shí)間

4. 需要調(diào)查的申報(bào)期及稅務(wù)師需要配合的工作

今天的文章帶大家從頂層視角看全球跨境電商合規(guī)化以及解析了英國的稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題。

下期，我們將繼續(xù)為大家講解歐盟五國其它四國：德、法、意、西的稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題，同時(shí)還有作為跨境賣家，該怎么合規(guī)現(xiàn)狀及籌劃方向以及歐洲VAT襲來所帶來的物流問題。歡迎關(guān)注“跨境眼”，第一時(shí)間獲取干貨內(nèi)容!

——以上干貨分享來自海豚學(xué)院二期

賣家成長創(chuàng)始人，高峰

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