2020年個(gè)稅首次匯算清繳，境內(nèi)、境外以及綜合所得該如何申報(bào)？-ESG跨境

1.導(dǎo)語
2.依法申報(bào)個(gè)稅的重要性和必要性
3.目前個(gè)稅匯算清繳的法律依據(jù)
4.境外所得問題
5.申報(bào)方式
6.瑞豐德永的優(yōu)勢

1.導(dǎo)語

近年來，“個(gè)人所得稅”成為了高凈值人群中的熱點(diǎn)話題。自2012年金融賬戶涉稅情報(bào)自動(dòng)交換(AEOI)機(jī)制的推出，到2018年加入經(jīng)合組織共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(CRS)的90多個(gè)司法轄區(qū)正式啟動(dòng)金融信息交換（注：自2018年起截止至2019年6月中旬，90多個(gè)加入經(jīng)合組織共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）的司法轄區(qū)已經(jīng)就4.700萬個(gè)離岸賬戶交換了情報(bào)，賬戶總值約為4.9萬億歐元。），以及2019年國內(nèi)施行的個(gè)稅改革等，一系列國內(nèi)外的政策及舉措，不得不使中國納稅人，尤其是在海外有資產(chǎn)配置的人士提升其對稅務(wù)合規(guī)的關(guān)注度。

2.依法申報(bào)個(gè)稅的重要性和必要性

根據(jù)中華人民共和國稅法規(guī)定，居民個(gè)人應(yīng)就其全球收入在中國進(jìn)行納稅申報(bào)。依法據(jù)實(shí)申報(bào)是每個(gè)公民的義務(wù)和責(zé)任。

根據(jù)稅收征管法第二十五條規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定按時(shí)、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào);第三十二條規(guī)定：未按照規(guī)定期限納稅的，按日征收滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，且拒不改正的，依法追究其刑事責(zé)任。

納稅人取得收入的透明性在CRS和金稅三期等系統(tǒng)下逐漸完善。個(gè)人的稅務(wù)違法行為也會給企業(yè)、生活帶來巨大的影響。因此，納稅人一定要依法申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款。

3.目前個(gè)稅匯算清繳的法律依據(jù)

2019年的最后一天，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》)，按照通知要求，我國首次個(gè)稅匯算清繳將在2020年3月1日至6月30日進(jìn)行。此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，將實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，從而精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策，更好保障納稅人權(quán)益。作為我國現(xiàn)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的配套保障措施，哪些人需要做匯算清繳?如何進(jìn)行操作?

緊接著，1月22日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)(以下簡稱“3號公告”)，針對中國稅務(wù)居民取得境外所得所涉及的稅務(wù)政策給予了相關(guān)的指引。

如此一來，境內(nèi)、境外所得該如何計(jì)算被安排得明明白白。

4.境外所得問題

3號公告針對中國稅務(wù)居民取得境外所得所涉及的稅務(wù)政策給予了相關(guān)的指引，明確了避免雙重征稅的規(guī)定，即使海外收入在國內(nèi)抵扣后無需補(bǔ)稅，申報(bào)義務(wù)也不可免除。同時(shí)，納稅人還需注意具體收入的性質(zhì)(薪酬、利息、股息、房租等)，并根據(jù)規(guī)定按年度綜合申報(bào)或按次進(jìn)行申報(bào)。

海外的收入如果不申報(bào)，是不合法、不合規(guī)的行為，國家也在逐步對逃、漏稅的行為加強(qiáng)征管力度。同時(shí)，通過CRS機(jī)制下的信息自動(dòng)交換，以及稅收協(xié)定體系下的稅務(wù)信息交換條款，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了大量的中國公民在海外的資產(chǎn)信息，為協(xié)助其開展稅務(wù)稽查工作奠定了一定的基礎(chǔ)。

高凈值人士可能在海外多個(gè)國家、地區(qū)都有資產(chǎn)，并每年可能都會獲得數(shù)額不小且形式復(fù)雜的境外收入。要了解各國納稅制度，并且在語言溝通、納稅申報(bào)等實(shí)操層面，都會帶來很多挑戰(zhàn)。因此，境外高凈值人士普遍都會與專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)長期合作，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和申報(bào)。

5.申報(bào)方式

① 納稅人自行辦理：納稅人可以自行辦理年度匯算。

②請任職受雇單位辦理：《公告》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得(指保險(xiǎn)營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。

③ 委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理：納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人(以下稱“受托人”)辦理年度匯算。

由于2019年新個(gè)稅采用的是累計(jì)預(yù)扣法，多個(gè)數(shù)額需要累積數(shù)量，在一定程度上加大了個(gè)稅計(jì)算的難度;同時(shí)，面對在2019年有過跳槽經(jīng)歷的、或者在年度中間才開始享受專項(xiàng)扣除的，很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)就進(jìn)行精準(zhǔn)扣繳，依照稅法規(guī)定必須辦理匯算清繳。

此外，高凈值人士還會有境外所得，在應(yīng)納稅額的計(jì)算、境外憑證的翻譯、申報(bào)表格的填制、完稅憑證的取得等方面都極具挑戰(zhàn)性。

例如：對于境外取得收入的情形，能否適用境外所得抵扣方面，作為專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，可以為您結(jié)合實(shí)際情況做出一個(gè)合理、合法的判斷。此外，針對個(gè)人所得稅匯算清繳及境外所得申報(bào)，可以提供全方位的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，保證您(納稅人)申報(bào)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，為您的稅務(wù)申報(bào)與繳納業(yè)務(wù)提供一條龍的咨詢和辦理服務(wù)。

因此，選擇靠譜的公司、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)助您完成申報(bào)的義務(wù)，是極為明智的選擇。

6.瑞豐德永的優(yōu)勢

國內(nèi)的很多財(cái)務(wù)人員或律師的專業(yè)知識也僅限于中國地區(qū)，無法在短時(shí)間內(nèi)了解并正確操作海外納稅申報(bào)。而錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)很可能會對個(gè)人的稅務(wù)合規(guī)及個(gè)人誠信帶來隱患。這時(shí)，很有必要尋求一家跨國的專業(yè)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)并完成各國的稅務(wù)咨詢和申報(bào)，以降低在各國（包括中國）的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

①瑞豐德永的服務(wù)

瑞豐德永以稅務(wù)合規(guī)為前提，通過對企業(yè)及個(gè)人業(yè)務(wù)的深度了解，進(jìn)行稅務(wù)架構(gòu)的梳理，并結(jié)合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式、交易類型等，為我們的客戶提供最適合的稅務(wù)規(guī)劃方案。

A、稅務(wù)咨詢：

針對直接稅及間接稅事項(xiàng) 提供全方位的咨詢及協(xié)助；

提供公司從設(shè)立開始需涉 及的全部稅務(wù)事項(xiàng)的咨詢；

針對稅務(wù)機(jī)關(guān)及審計(jì)方面 提出的涉稅問題，提出可 進(jìn)一步交涉及利益爭取的建議；

辦理退稅事項(xiàng)的指引及建議；

企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠 的指引及建議；

對最新稅務(wù)法規(guī)的政策性解讀；

提供高質(zhì)量的稅務(wù)實(shí)務(wù)操作指引，以幫助企業(yè)辦稅 人員自我提升；

稅務(wù)動(dòng)向分享；

任何其他特殊性問題的咨 詢及協(xié)助。

B、稅務(wù)盡職調(diào)查及健康檢查：

審核公司涉稅事項(xiàng)，檢查公司的應(yīng)稅額是否計(jì)算正確、各項(xiàng)申報(bào)是否合規(guī)及準(zhǔn)時(shí)；

稅金的測算，包括但不限于：企業(yè)所得稅、增值稅、 個(gè)人所得稅、社保等；

對審閱中發(fā)現(xiàn)的問題及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露；

抽憑檢測公司的發(fā)票、收據(jù)或其他相關(guān)憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

C、稅務(wù)合規(guī)：

各稅種應(yīng)交稅金的計(jì)算；

準(zhǔn)備及申報(bào)月度、季度、 年度的稅務(wù)報(bào)表及其他特 殊事項(xiàng)的申報(bào)；

協(xié)助準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)文檔、涉稅部分的合同審閱及代扣代繳稅金金額等；

協(xié)助客戶審閱及制定合同 中的涉稅事項(xiàng)；

協(xié)助企業(yè)做稅金預(yù)算及預(yù)測。

D、稅務(wù)籌劃：

根據(jù)客戶的不同稅務(wù)需求提供專業(yè)的解決方案；

針對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中 的問題提供即時(shí)的稅務(wù)籌劃方案，避免損失；

在企業(yè)的重組業(yè)務(wù)中提供恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案；

各類合同中涉稅部分的審閱及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析；

協(xié)助企業(yè)在并購項(xiàng)目中的涉稅籌劃，為企業(yè)提供最佳籌劃方案。

②為什么選擇卓佳瑞豐德永

A、優(yōu)質(zhì)的客戶體驗(yàn)

不同于傳統(tǒng)咨詢公司，卓佳瑞豐德永面向客戶提供最有效、直接的服務(wù)以提升服務(wù)效率及客戶體驗(yàn)度；

針對客戶的不同需求及特殊的案例提供最佳定制方案及全方位的服務(wù)。

B、豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)

具有全面的各稅種的豐富經(jīng)驗(yàn)及知識；

為各行業(yè)客戶提供涉稅服務(wù)，包括國際稅收業(yè)務(wù)及國內(nèi)稅收業(yè)務(wù)。

C、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)

全國擁有超過210名專業(yè)人士；

團(tuán)隊(duì)成員擁有至少五年以上的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)；

超過10%的專業(yè)人才擁有ACCA、CPAA、CICPA & CICTA等專業(yè)領(lǐng)域的資格證書。

D、全方位的稅務(wù)事項(xiàng)處理

我們的全方位服務(wù)包括日常的稅務(wù)工作及稅務(wù)支持；

稅務(wù)審計(jì)項(xiàng)目；

任何特殊性稅務(wù)工作。

③我們與其他機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢對比

瑞豐德永擁有專業(yè)豐富的稅務(wù)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)擁有多年服務(wù)于個(gè)人高凈值和超高凈值客群的稅務(wù)咨詢與規(guī)劃的經(jīng)驗(yàn)。為了幫助企業(yè)和個(gè)人高效辦理個(gè)人所得稅的申繳工作、避免實(shí)操過程出現(xiàn)紕漏，我們后續(xù)還會舉辦一系列的專題講座，敬請關(guān)注與參與。

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