所有外貿(mào)&貨代企業(yè)注意了！1月1日起，中國(guó)將清查所有離岸賬戶(hù)和資產(chǎn)！-ESG跨境

很多外貿(mào)企業(yè)、貨代企業(yè)都會(huì)開(kāi)設(shè)境外離岸賬戶(hù)，一方面方便資金劃轉(zhuǎn)，另一方面也可實(shí)現(xiàn)一些逃稅、避稅。但國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布相關(guān)管理辦法，將從2017年1月1日起，清查境外賬戶(hù)，有離岸賬戶(hù)的要密切留意了。

國(guó)家稅務(wù)總局在10月14日，在官網(wǎng)上發(fā)布了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》），向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。意見(jiàn)截止日期到10月28日。

目前，該意見(jiàn)截止日已到，《管理辦法》并無(wú)多大改動(dòng)，將正式于2017年1月1日起實(shí)施。

從明年1月1日開(kāi)始，中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)進(jìn)行識(shí)別，收集并報(bào)送賬戶(hù)相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。中國(guó)首次對(duì)外交換涉稅信息的時(shí)間確定為2018年9月。

與此同時(shí)，參與此次標(biāo)準(zhǔn)的104個(gè)國(guó)家和地區(qū)也會(huì)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別中國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該國(guó)家和地區(qū)開(kāi)立的賬戶(hù)，也會(huì)收集這些人的賬戶(hù)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，并與中方交換。

連瑞士政府也公開(kāi)聲明支持，一向以絕對(duì)保密為傳統(tǒng)的瑞士銀行，將在符合標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提交國(guó)外客戶(hù)的賬戶(hù)信息。

說(shuō)白了，如果你是該在中國(guó)交稅的稅收居民，但你的收入儲(chǔ)存在海外賬戶(hù)里，以前中國(guó)稅務(wù)方面無(wú)法知悉，完成不了稅收程序。

可是現(xiàn)在，你能被海外那家銀行識(shí)別為中國(guó)的稅收居民了，它將會(huì)把你的信息轉(zhuǎn)交給了中國(guó)稅務(wù)方面，你就必須得按照中國(guó)方面的規(guī)定上交稅收了。

這樣互通有無(wú)，偷稅漏稅、資本外流就不再可能了。

但其實(shí)，在人民幣不斷貶值的趨勢(shì)環(huán)境下，兌換美元，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)成了很多人避免財(cái)富縮水的重要手段。但在不久之后，開(kāi)設(shè)海外賬戶(hù)把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去將越來(lái)越難。

美國(guó)有一個(gè)“海外賬戶(hù)稅收遵從法”，英文縮寫(xiě)為FATCA，這個(gè)FATCA規(guī)定，美國(guó)人須依海外資產(chǎn)規(guī)定誠(chéng)實(shí)繳稅；當(dāng)美國(guó)人在外國(guó)銀行存款超過(guò)5萬(wàn)美元時(shí)，必須向美國(guó)國(guó)稅局通報(bào)存款人的信息，對(duì)于不遵守FATCA的外國(guó)銀行，在美國(guó)的收入將面臨30%的代扣稅。

而現(xiàn)在，我國(guó)也將開(kāi)始實(shí)施這個(gè)FATCA的加強(qiáng)版——CRS。

事件背景

2016年9月，我國(guó)在二十國(guó)集團(tuán)（G20）層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱(chēng)CRS），旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶(hù)逃避稅行為。

所以說(shuō)，并非是我們一個(gè)國(guó)家進(jìn)行清查。目前，全球已有101個(gè)國(guó)家加入了CSR，各國(guó)將把經(jīng)營(yíng)地和開(kāi)戶(hù)地分開(kāi)的公司或個(gè)人的財(cái)務(wù)賬戶(hù)資料共享。

其中逾50個(gè)國(guó)家(地區(qū))承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換, 并于2016年1月1日實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程。大家注意，其中常用的英屬維爾京和開(kāi)曼群島就是第一批加入的，16年1月1日就實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程了。所以，目前手續(xù)也更加復(fù)雜。

實(shí)施日期

根據(jù)上表，中國(guó)是第二批加入的，其實(shí)施時(shí)間表如下：

（1）中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)，收集并報(bào)送賬戶(hù)相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。

（2）預(yù)計(jì)2017年12月31日前，將會(huì)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)（截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）的調(diào)查。

（3）中國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國(guó)稅收居民的海外金融信息向中國(guó)報(bào)送。屆時(shí)，你在國(guó)內(nèi)外有多少資產(chǎn)，該交多少稅，都將一目了然。

哪些賬戶(hù)信息將被交換？

對(duì)于公司賬戶(hù)，需要看公司是積極類(lèi)型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類(lèi)型的公司(投資所得占50%以上)，需要將控制人作為情報(bào)交換的對(duì)象。而對(duì)于控制人，則要根據(jù)金融行動(dòng)特別工作組的關(guān)于反洗錢(qián)的行動(dòng)建議來(lái)判定。

另外，對(duì)于已有的個(gè)人賬戶(hù)，沒(méi)有門(mén)檻；即無(wú)論金額多少，均在情報(bào)交換的范圍。對(duì)于已有的公司客戶(hù)，金額在25萬(wàn)美元以下的可以不在情報(bào)交換的范圍之內(nèi)。對(duì)于新開(kāi)設(shè)的個(gè)人或者公司賬戶(hù)，無(wú)論金額大小均需進(jìn)行情報(bào)交換。

除了余額，還包括相關(guān)賬戶(hù)的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得。當(dāng)然還有帳戶(hù)的一系列基本信息：姓名、出生日期、國(guó)別等。以及年度付至或記入該賬戶(hù)的總額，反正能交換的都交換了。

對(duì)外交換非居民金融賬戶(hù)涉水信息具體過(guò)程如下圖所示

▼CSR交換信息流程圖

1、首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)；

2、按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送上述賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息；

3、再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換；

4、最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。

好了，以上的規(guī)則都懂了，那具體到我們每個(gè)人的生活中，又會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響呢？

01

明年起開(kāi)戶(hù)前均需填寫(xiě)聲明

除了那些開(kāi)設(shè)海外賬戶(hù)的人，每一個(gè)在中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)的人都要注意了，從明年1月1日起在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶(hù)的個(gè)人和企業(yè)，在開(kāi)戶(hù)時(shí)僅需額外填寫(xiě)一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。

據(jù)介紹，由于在中國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國(guó)稅收居民，在填寫(xiě)聲明文件時(shí)僅需勾選中國(guó)稅收居民即可，因此整體來(lái)說(shuō)開(kāi)戶(hù)程序變化不大，客戶(hù)體驗(yàn)不會(huì)有較大變化。

一旦確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)是不會(huì)收集和報(bào)送其相關(guān)賬戶(hù)信息的，更不會(huì)將賬戶(hù)信息交換給其他國(guó)家（地區(qū)）。

02

在什么情況下賬戶(hù)信息將被報(bào)送和交換？

根據(jù)《管理辦法》，非居民個(gè)人和企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的、符合一定條件的賬戶(hù)信息將被報(bào)送和交換給稅收居民國(guó)主管當(dāng)局?！豆芾磙k法》所稱(chēng)“非居民”，是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

“中國(guó)稅收居民”的概念與居住管理法規(guī)中的“居民”概念并不相同，并不能從普通的居民身份證件來(lái)判斷，因此需要開(kāi)立賬戶(hù)的個(gè)人和企業(yè)自行聲明其稅收居民身份。那么如何確定自己的身份呢？

根據(jù)我國(guó)稅法，“中國(guó)稅收居民”中的個(gè)人是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人；中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。而不符合上述條件的個(gè)人和企業(yè)即不屬于中國(guó)稅收居民，應(yīng)在賬戶(hù)被調(diào)查之列。

03

海外華僑華人是否受此影響？

對(duì)于外籍華人、外國(guó)永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國(guó)（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個(gè)人，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識(shí)別您在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的賬戶(hù)，收集并報(bào)送賬戶(hù)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局交換給所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局。

如果您仍是中國(guó)稅收居民，國(guó)家稅務(wù)總局將通過(guò)與所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換取得您的境外賬戶(hù)信息。

04

實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”后并不會(huì)造成雙重征稅

據(jù)悉，目前中國(guó)已經(jīng)與104個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定(安排)，中國(guó)居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免，因此實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”后并不會(huì)造成雙重征稅，也不會(huì)增加個(gè)人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。

常見(jiàn)問(wèn)題

逃避稅將如何處罰？

《管理辦法》是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶(hù)逃避稅的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶(hù)涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。

CRS覆蓋哪些類(lèi)型海外機(jī)構(gòu)的帳戶(hù)？

存款機(jī)構(gòu)：各種接受存款的銀行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)。

托管機(jī)構(gòu)：如果機(jī)構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過(guò)總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，時(shí)間前提是過(guò)去的三年，如果機(jī)構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。

投資實(shí)體：如果某機(jī)構(gòu)在過(guò)去三年(存續(xù)時(shí)間不滿(mǎn)三年以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn))主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(相關(guān)收入超過(guò)總收入50%)是為客戶(hù)或代表客戶(hù)進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

1）交易貨幣市場(chǎng)工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨。

2）個(gè)人和集體投資組合管理。

3）代表他人對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。如果某機(jī)構(gòu)受其他CRS協(xié)議中規(guī)定的托管機(jī)構(gòu)，存款機(jī)構(gòu)，特定保險(xiǎn)公司，上文所說(shuō)的投資實(shí)體的專(zhuān)業(yè)管理，并且收入主要來(lái)源于金融資產(chǎn)的投資、再投資、交易，則該機(jī)構(gòu)也會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)：從事有現(xiàn)金解約價(jià)值的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司或者控股公司。需要指出的是，如果一家投資機(jī)構(gòu)設(shè)立在非CRS參與國(guó)，那么這類(lèi)實(shí)體應(yīng)當(dāng)被分類(lèi)成”被動(dòng)非金融機(jī)構(gòu)”。這類(lèi)機(jī)構(gòu)與CRS參與國(guó)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)(例如在CRS參與國(guó)的銀行持有賬戶(hù))，消極非金融機(jī)構(gòu)會(huì)被要求提供實(shí)際控制人的信息。

海外保單是否屬于信息交換的范圍？

要的。對(duì)于納入CRS的國(guó)家(地區(qū))，例如比較常見(jiàn)的香港，重疾險(xiǎn)和定期壽險(xiǎn)不在申報(bào)范圍，終身壽險(xiǎn)在申報(bào)范圍內(nèi)。

“殼公司”能規(guī)避CRS嗎？

不能規(guī)避CRS的申報(bào)要求。如果相關(guān)賬戶(hù)的持有人不是自然人而是其他實(shí)體(法人或者合伙)，該實(shí)體需要被“穿透”，找出其背后實(shí)際控制人。對(duì)于“信托”來(lái)說(shuō)，信托的委托人、受益人、其他對(duì)于信托實(shí)施有效控制的人，均需要申報(bào)。

總而言之，隨著中國(guó)加入CRS。所有的公司和個(gè)人，如果有海外資產(chǎn)的，無(wú)論是銀行存款，還是保險(xiǎn)、證卷、信托、期貨或者基金等所有資產(chǎn)，都需要向所在稅收居民所在國(guó)合法納稅。

想要通過(guò)開(kāi)設(shè)離岸賬戶(hù)來(lái)逃稅、避稅將不在可行啦！

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀(guān)點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀(guān)點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。