法國進(jìn)口增值稅變化解析-ESG跨境

法國進(jìn)口增值稅的管理和征收由海關(guān)總署（DGDI）移交法國稅務(wù)局（DGFIP）管轄。法國的增值稅規(guī)矩和申報(bào)請求產(chǎn)生了一些變更，進(jìn)口增值稅的申報(bào)和支付將直接整合到增值稅申報(bào)中，不再須要在海關(guān)申報(bào)。這種新的申報(bào)方法對所有責(zé)任申報(bào)和繳納增值稅的納稅人都是強(qiáng)迫性的。

1、進(jìn)口增值稅將通過增值稅申報(bào)結(jié)算(反向收費(fèi))

與企業(yè)客戶（B2B）進(jìn)口相干的進(jìn)口增值稅將通過增值稅申報(bào)結(jié)算。這意味著進(jìn)口增值稅不再向海關(guān)當(dāng)局支付，而是在增值稅申報(bào)表中申報(bào)。因此，企業(yè)不須要向海關(guān)當(dāng)局支付增值稅，但將在增值稅申報(bào)表中申報(bào)，可以同時(shí)收回增值稅。這被稱為自我評估或反向收費(fèi)機(jī)制。

該籌劃的利益包含：

1）現(xiàn)金流優(yōu)勢：無需向海關(guān)繳納進(jìn)口增值稅。

2）簡化申報(bào)責(zé)任：通過增值稅申報(bào)結(jié)算進(jìn)口增值稅。

這實(shí)用于所有在法國注冊增值稅的企業(yè)，無需事先授權(quán)。從法國進(jìn)口貨物的企業(yè)應(yīng)該向其海關(guān)代表通知其法國增值稅號。籌劃從法國進(jìn)口但尚未注冊的企業(yè)應(yīng)該在法國注冊增值稅。

2、進(jìn)口增值稅延期核算(延期)和主動預(yù)填

在網(wǎng)上VAT申報(bào)時(shí)，上個(gè)月的進(jìn)口增值稅金額將依據(jù)海關(guān)轉(zhuǎn)移的數(shù)據(jù)主動填寫當(dāng)月的申報(bào)表。如有必要，申請人可以更正預(yù)填增值稅金額。

依據(jù)《法國稅務(wù)根本法CGI》第293A條和《歐盟海關(guān)法典》的規(guī)定，當(dāng)貨物達(dá)到法國海關(guān)時(shí)，海關(guān)將發(fā)送電子海關(guān)申報(bào)單Bonaenlever（BAE）。正常報(bào)關(guān)時(shí)，進(jìn)口增值稅應(yīng)計(jì)入取得BAE證書的當(dāng)月，并在申報(bào)當(dāng)月填寫增值稅申報(bào)單，以便納稅人申報(bào)繳納。

法國增值稅申報(bào)表將增長主動預(yù)填行列：

進(jìn)口商品的增值稅金額；

免征進(jìn)口值稅的商品金額；

進(jìn)口增值稅金額按稅率分離在不同行列申報(bào)。

3、新的歐盟內(nèi)部貨物轉(zhuǎn)移申報(bào)責(zé)任代替DEB申報(bào)

DEB報(bào)告(Intrastat報(bào)告)將被統(tǒng)計(jì)調(diào)查報(bào)告和增值稅匯總報(bào)告兩份新報(bào)告所代替。這兩份文件已經(jīng)存在于歐盟大部分成員國，但目前只有法國和意大利。

·統(tǒng)計(jì)調(diào)查申報(bào)表

統(tǒng)計(jì)調(diào)查申報(bào)表是用于統(tǒng)計(jì)目標(biāo)的報(bào)告。申報(bào)貨物在歐盟（EU）的流動屬于海關(guān)總署（DGDDI）的管轄規(guī)模，所有賣方均應(yīng)有關(guān)部門請求。一些賣家在21年12月收到相干信函，即使數(shù)據(jù)為零，也被迫回應(yīng)統(tǒng)計(jì)申報(bào)。

該報(bào)告的申報(bào)方法與DEB報(bào)告雷同，申報(bào)表有一些變更:

1）將貨物的原產(chǎn)國添加到申報(bào)單中。（注：原產(chǎn)國事指歐洲海關(guān)原產(chǎn)地法規(guī)所指的貨物原產(chǎn)國。不要混雜原產(chǎn)國和貨物起源。）

2）所有DEB申報(bào)均需填寫賣方增值稅號。

3）修正某些代碼交易性質(zhì)的條款。

·增值稅匯總報(bào)告

該報(bào)告旨在檢驗(yàn)納稅人是否遵照歐盟增值稅規(guī)矩，由法國稅務(wù)局(DGFIP)管理。

必需每月完成報(bào)告并按時(shí)提交。douane.gouv(海關(guān)官網(wǎng))將有一個(gè)新的DEBWEB頁面，供納稅人在線提交報(bào)告。對于跨境賣家，法國稅務(wù)代表將為賣家申報(bào)。

在法國進(jìn)口增值稅產(chǎn)生上述變更后，法國賣家可以直接在法國推遲進(jìn)口增值稅，這意味著清關(guān)時(shí)不再須要支付進(jìn)口增值稅，這清除了進(jìn)口到法國的現(xiàn)金流。這對從歐盟以外進(jìn)口高價(jià)值商品的傳統(tǒng)賣家具有主要意義，特殊是對于商品出售周期較長的賣家。

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