VAT發(fā)票過(guò)期怎么處理？-ESG跨境

在跨境貿(mào)易企業(yè)中，很多人或多或少都閱歷過(guò)這種情形，VAT發(fā)票過(guò)期，超期180多天沒(méi)有抵扣。VAT增值稅一般納稅人應(yīng)該自開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票之日起180天內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)證明，并在證明通過(guò)后的一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)可以扣減的稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)證明或者申報(bào)的，不得作為合法的增值稅抵扣憑證，不得盤(pán)算進(jìn)項(xiàng)減稅額。還有國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于扣除逾期增值稅扣減的通知(國(guó)度稅務(wù)總局2011年第50號(hào)通知)，其中規(guī)定：

第一，因VAT增值稅一般納稅人的實(shí)際交易而逾期未繳增值稅稅款的，因客觀原因，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分步驟審查、報(bào)告，并經(jīng)國(guó)度稅務(wù)總局認(rèn)證、比擬，并對(duì)相應(yīng)的增值稅減稅憑證進(jìn)行比擬，使納稅人可以持續(xù)扣減稅額。

第二，客觀原因包含：

(1)自然災(zāi)禍、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成的逾期增值稅抵扣憑證

(2)因遺失郵件或投遞不當(dāng)而失竊或被搶劫或逾期未交的增值稅扣除憑單

(3)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)、檢討進(jìn)程中，應(yīng)該查封增值稅減稅憑證，納稅人不得正常實(shí)行申報(bào)責(zé)任，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)、網(wǎng)絡(luò)的信息體系不健全，不及時(shí)處置納稅人的網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)，造成增值稅抵扣憑證過(guò)期。

(4)買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣減憑證，或者納稅人變革納稅場(chǎng)合，注銷(xiāo)舊戶，重新辦理稅務(wù)登記太久，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期未交的。

(5)因人員傷亡、突發(fā)危重、擅自分開(kāi)企業(yè)稅務(wù)人員未辦理移交手續(xù)，造成增值稅抵扣憑證逾期未繳的

(6)國(guó)度稅務(wù)總局規(guī)定的其他情況。

第三，VAT增值稅一般納稅人因客觀原因致使增值稅抵扣憑證逾期未交的，可以按照本公告附件"增值稅抵扣憑證管理方法"的規(guī)定，申請(qǐng)逾期扣減手續(xù)。

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