關(guān)于差額補稅？你了解多少？-ESG跨境

差額征稅指的是：營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全體價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的出售額來計算稅款的計稅方式。

營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)依照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除規(guī)模較廣，差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保存。那么，目前有哪些行業(yè)實用增值稅差額征稅方法，而實用于增值稅差額征稅的業(yè)務(wù)如何開具增值稅發(fā)票呢?

1、差額征稅行業(yè)

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三項相干規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、航空運輸企業(yè)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、出售不動產(chǎn)。

《財政部國度稅務(wù)總局關(guān)于進一步明白全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)：勞務(wù)派遣服務(wù)、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)、人力資源外包服務(wù)。

《國度稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國度稅務(wù)總局公告2016年第54號)：物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費。

《財政部國度稅務(wù)總局關(guān)于進一步明白全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)：安全掩護服務(wù)。

《國度稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國度稅務(wù)總局公告2016年第69號)：境外單位通過教育部測驗中心及其直屬單位在境內(nèi)開展測驗、納稅人提供簽證代理服務(wù)、代理進口免征進口增值稅貨物。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財〔2017〕90號)：航空運輸出售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)。

《國度稅務(wù)總局關(guān)于明白中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國度稅務(wù)總局公告2018年第42號)：航空運輸出售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)。

《國度稅務(wù)總局關(guān)于宣布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行措施>的公告》(國度稅務(wù)總局公告2014年第26號)：電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款。

2、差額征稅業(yè)務(wù)如何開票?

對于政策不容許差額部離開具專票的，才容許使用“差額開票”功能。政策不容許差額部離開具專票，實際上就是不容許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款，也叫“差額開票，差額抵扣”。對于這類業(yè)務(wù)，只能通過以下三種方法開具發(fā)票：

(1)全額開具普通發(fā)票;

(2)差額部離開具普通發(fā)票，剩余部離開具專用發(fā)票;

(3)采取“差額開票”方法開具發(fā)票。

例：

如果你取得了1000萬的收入，但又支付給第三方800萬元，因為你經(jīng)營的是屬于稅法欽點的特定業(yè)務(wù)，容許你用1000萬扣除支付給第三方的800萬，用差額200萬元乘以實用稅率或征收率來繳稅。

可以開具一張普通發(fā)票1000萬元，也可以開具兩張發(fā)票(一張增值稅專用發(fā)票200萬元，另外一張普通發(fā)票800萬元)。依據(jù)客戶的開票需求來協(xié)商開具方法。

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