VAT稅務(wù)體系框架解析|曉生專題：歐洲稅務(wù)正規(guī)化-ESG跨境

VAT（value added tax）即增值稅。就是商品或者服務(wù)增值部分而征收的間接稅。VAT是大部分歐盟國(guó)度稅收重要起源，部分國(guó)度甚至高達(dá)50%的稅收來自于VAT。

VAT稅款是歐洲國(guó)度保證高福利的必要條件。VAT屬于間接稅種，那就意味著不是國(guó)度直接向花費(fèi)者收取，而是國(guó)度賦予符合增值稅請(qǐng)求的企業(yè)強(qiáng)迫從花費(fèi)者端征收，并最終把增值部分的稅款返還給國(guó)度。

這樣就不難懂得，為什么英國(guó)VAT申報(bào)叫做VAT RETURN？是企業(yè)把錢退還給國(guó)度，而不是國(guó)度把錢退還給企業(yè)。

有些企業(yè)在這方面懂得有必定的偏差，在注冊(cè)了VAT稅號(hào)后認(rèn)為英國(guó)政府須要給企業(yè)退稅。

我們懂得了VAT的概念之后，須要依據(jù)企業(yè)的商業(yè)模式來判定企業(yè)是否符合注冊(cè)VAT的請(qǐng)求。在此我們依據(jù)目前跨境電商比擬常見的商業(yè)模式來做剖析。

1. 英國(guó)本土企業(yè)以85K一年出售額為門檻。低于85K則不須要注冊(cè)VAT。任何時(shí)光高出85K都必需注冊(cè)VAT。(這個(gè)85K出售限額只實(shí)用于英國(guó)本土公司優(yōu)惠政策)。

2. 海外公司通過電商平臺(tái)出售到歐盟國(guó)度的貨物，通過物流方法來判定是否須要注冊(cè)VAT。

如果貨物從中國(guó)通過專線小包或郵政直發(fā)到歐洲，賣家不須要注冊(cè)VAT。VAT稅款將由歐洲買家（收貨人）承擔(dān)。但賣家必需保存對(duì)應(yīng)的物流憑證及匹配的申報(bào)價(jià)值以備稅局核查，不然稅務(wù)局有權(quán)利默認(rèn)交易在英國(guó)本土發(fā)生，而讓企業(yè)補(bǔ)繳對(duì)應(yīng)稅款。

如果貨物存儲(chǔ)在英國(guó)境內(nèi)的海外倉(cāng)或FBA倉(cāng)庫(kù)，賣家則必需注冊(cè)英國(guó)VAT。

如果貨物是賣給了英國(guó)本土C端客戶或者B端客戶,那么賣家必需在英國(guó)當(dāng)?shù)刈?cè)VAT稅號(hào)，并向客戶收取VAT。

如果賣家還把貨物賣給了英國(guó)以外的其他歐盟國(guó)度的C端客戶，那么賣家除了注冊(cè)英國(guó)VAT外,是否須要注冊(cè)其他歐盟國(guó)度的VAT，則由每一個(gè)歐盟國(guó)度的遠(yuǎn)程出售額度決議。

例子：

亞馬遜泛歐籌劃（EFN），一個(gè)FBA倉(cāng)配送歐洲五國(guó)的商業(yè)模式，前期是否須要注冊(cè)VAT，同樣由遠(yuǎn)程出售的額度決議。

如果賣家把貨物賣給英國(guó)以外的其他歐盟國(guó)度的B端客戶，如果歐盟國(guó)度B端客戶依據(jù)稅務(wù)局請(qǐng)求供給公司VAT及相干信息,那么賣家可以不收取VAT，但賣家除了做VAT申報(bào)外，還須要做歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)EC sale list。

例子：

比擬常見就是亞馬遜給企業(yè)開出的發(fā)票為什么不含增值稅。

如果賣家的貨物存儲(chǔ)在歐盟其他國(guó)度的倉(cāng)庫(kù)然后配送到英國(guó)，賣家則必需注冊(cè)貨物存儲(chǔ)地所屬國(guó)的VAT。

是否須要注冊(cè)英國(guó)VAT依據(jù)遠(yuǎn)距離出售來判定。英國(guó)遠(yuǎn)程出售額度為70K每一年，即當(dāng)出售額低于這個(gè)數(shù)，則不須要注冊(cè)英國(guó)VAT。賣家可在貨物存儲(chǔ)國(guó)度進(jìn)行VAT申報(bào)。

如果超過遠(yuǎn)程出售額，則必需在英國(guó)注冊(cè)VAT并申報(bào)。

同理如果貨物儲(chǔ)存在英國(guó)倉(cāng)庫(kù)配送到歐洲其他國(guó)度，除了必需注冊(cè)英國(guó)VAT外，同時(shí)須要依據(jù)每一個(gè)國(guó)度的遠(yuǎn)程出售額度來決議，是否須要注冊(cè)歐洲其他國(guó)度的VAT。

以下為歐盟五國(guó)遠(yuǎn)程出售限額：

全部歐洲的VAT稅務(wù)系統(tǒng)都是基于一樣的原理，當(dāng)然有些細(xì)節(jié)或者額度會(huì)依據(jù)不同國(guó)度而有差別，但不影響我們通過火析英國(guó)VAT作為切入點(diǎn)，來更好懂得歐洲VAT根本框架。

既然我們懂得了是否須要注冊(cè)VAT,那么在下一期我們將要推出如何注冊(cè)VAT，以及企業(yè)目前在注冊(cè)VAT時(shí)遇到的各種“坑”。

我們還會(huì)重點(diǎn)解刨VAT申報(bào)原理.愿望能到達(dá)企業(yè)依據(jù)自身出售額預(yù)估須要繳納的VAT稅款，以便更好的做產(chǎn)品定價(jià)。

企業(yè)進(jìn)入歐洲市場(chǎng)后期還有很多更加嚴(yán)格的艱苦期待著我們?nèi)ッ鎸?duì)，注冊(cè)VAT只是我們進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)的一個(gè)最根本的通行證。

針對(duì)很多伙伴們經(jīng)常問到的以下幾個(gè)熱門問題，我們?cè)谶@里做一簡(jiǎn)略答復(fù)。

問：我們企業(yè)是通過專線小包模式，從中國(guó)直發(fā)到歐洲這種情形須要注冊(cè)歐洲vat嗎？

答：如果企業(yè)的商品都是從中國(guó)直發(fā)到歐洲,那么這一部分的出售額是不須要繳納vat，但企業(yè)必需保存對(duì)應(yīng)物流憑證，申報(bào)單證并保證申報(bào)價(jià)值跟出售價(jià)值一致。

問：我們開通了泛歐籌劃，我們須要注冊(cè)哪些國(guó)度vat？

答：只要開通了泛歐籌劃由亞馬遜內(nèi)部主動(dòng)調(diào)倉(cāng)，企業(yè)的貨物只要儲(chǔ)存在了歐洲任何一國(guó)度FBA倉(cāng)，那么就必需注冊(cè)該國(guó)VAT.同時(shí)除了須要做該國(guó)的稅務(wù)申報(bào)還須要做歐盟內(nèi)部貨物流通申報(bào)，并須要向亞馬遜供給調(diào)倉(cāng)物流記載。

問：如果我們選用的是亞馬遜歐洲物流籌劃，即一個(gè)主FBA倉(cāng)配送到各個(gè)歐洲國(guó)度，那么須要注冊(cè)哪些國(guó)度的VAT？

答：存儲(chǔ)貨物所在國(guó)必需注冊(cè)VAT,依據(jù)歐洲各國(guó)遠(yuǎn)距離出售額斷定是否須要注冊(cè)其它國(guó)度的VAT。遠(yuǎn)程出售額度如德國(guó)10萬(wàn)歐元一年，英國(guó)7萬(wàn)英鎊一年，西班牙意大利法國(guó)為3.5萬(wàn)歐元一年。

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