你最關(guān)心的 VAT的相關(guān)問題-ESG跨境

一、歐盟VAT與EORI

關(guān)于“什么是VAT”，這部分算是老生常談了，這里再簡(jiǎn)略地說(shuō)一下。VAT是“Value Added Tax”的簡(jiǎn)稱 ，即增值稅，指在歐盟國(guó)度出售貨物或者供給服務(wù)，或?qū)⒇浳飶木惩膺M(jìn)口到歐盟境內(nèi)，進(jìn)口商代國(guó)度稅局向花費(fèi)者收取的稅金，也就是貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。信任這個(gè)大家都能懂得。

VAT稅由進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)、出售增值稅(SALES VAT)兩個(gè)獨(dú)立繳納的稅項(xiàng)組成。當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)(按歐盟法例)，貨物繳納進(jìn)口增值稅(IMPROT VAT) ;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按出售額交相應(yīng)的出售稅(SALES VAT)。

那EORI又是什么呢?EORI是“Economic Operators Registration and Identification”的縮寫，是在歐盟國(guó)度內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)，尤其是有進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)或個(gè)人必備的一個(gè)登記號(hào)，是由歐盟成員國(guó)的海關(guān)頒發(fā)給企業(yè)或個(gè)人與海關(guān)交換的唯一必備數(shù)字標(biāo)識(shí)，一國(guó)注冊(cè)全歐盟通用。

那EORI和VAT又是什么關(guān)系呢?商家在入關(guān)申報(bào)時(shí)，供給給海關(guān)的并不是VAT號(hào)，而是這個(gè)EORI號(hào)。換句話說(shuō)，不管你有沒有VAT號(hào)，只要是以進(jìn)口方的名義進(jìn)貨到歐洲，在歐洲清關(guān)的時(shí)候，都必需向海關(guān)供給EORI號(hào)。那如何得到EORI號(hào)呢?通常在申請(qǐng)VAT的同時(shí)就可以激活這個(gè)登記號(hào)。此外，企業(yè)或個(gè)人在進(jìn)行VAT和關(guān)稅扣稅以及VAT抵扣的時(shí)候，也都必需擁有EORI號(hào)。

二、正規(guī)路線下如何申請(qǐng)VAT

雖然現(xiàn)在大部分中國(guó)企業(yè)都還是通過(guò)應(yīng)用貨代的VAT來(lái)進(jìn)行歐盟區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)，但是這種方法究竟還是有風(fēng)險(xiǎn)的，所以這里還是說(shuō)一下，如果正規(guī)化，依照正常程序和請(qǐng)求去申請(qǐng)自己的VAT號(hào)要如何操作。

這里單說(shuō)中國(guó)企業(yè)或個(gè)人。也就是說(shuō)，應(yīng)用中國(guó)經(jīng)濟(jì)主體來(lái)申請(qǐng)VAT稅號(hào)的話，一般都須要通過(guò)英國(guó)的稅務(wù)代理來(lái)處置，稅務(wù)代理會(huì)承擔(dān)該中國(guó)經(jīng)濟(jì)主體VAT問題的稅務(wù)法律義務(wù)，也就是說(shuō)，中國(guó)企業(yè)辦理VAT稅號(hào)，是須要英國(guó)本土第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)辦理的。

那有人要問了，我可不可以自己去辦理呢?不能說(shuō)不可以，但是相當(dāng)麻煩，而且很多條件你可能都無(wú)法滿足，比如帶租賃合同的當(dāng)?shù)剞k公地址，再比如董事的NI號(hào)碼等。所以還是上述申請(qǐng)方法要靠譜和簡(jiǎn)略一些。

此外，須要解釋一下的是，依照歐盟的稅法規(guī)定，貨物倉(cāng)儲(chǔ)在哪里就要注冊(cè)當(dāng)?shù)氐腣AT，換句話說(shuō)，如果一家中國(guó)公司注冊(cè)的是英國(guó)的VAT號(hào)碼，并不能“合法的”應(yīng)用歐洲其他地域的海外倉(cāng)。這是不是說(shuō)英國(guó)的VAT不可以用在其他歐盟國(guó)度的清關(guān)呢?并不是!但是須要將貨物轉(zhuǎn)到英國(guó)來(lái)進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)和出售，否則你在其他歐盟入關(guān)時(shí)繳納的VAT想作為英國(guó)公司VAT的進(jìn)項(xiàng)，可能愿望渺茫。

三、VAT申報(bào)

還是先來(lái)說(shuō)說(shuō)VAT與關(guān)稅扣稅應(yīng)具備哪些條件吧。

1、VAT與關(guān)稅扣稅應(yīng)具備的條件包含：

(1)在歐洲國(guó)度注冊(cè)的進(jìn)出口企業(yè);

(2)在歐洲本國(guó)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合;

(3)有離岸外匯銀行賬號(hào)，并與國(guó)度稅局簽署扣稅協(xié)定;

(4)有固定的接洽人與接洽電話，以便確認(rèn)交稅，通關(guān)放行;

(5)有EORI 號(hào)。

只有滿足了以上的條件，賣家能力應(yīng)用VAT稅號(hào)清關(guān)和繳納進(jìn)口VAT。當(dāng)然，現(xiàn)在的很多企業(yè)，并沒有辦理自己的VAT稅號(hào)，而是應(yīng)用貨代供給的VAT稅號(hào)清關(guān)，這也就是說(shuō)應(yīng)用了貨代的VAT稅號(hào)，VAT進(jìn)項(xiàng)稅由貨代代為繳納。

2、如何申報(bào)VAT

(1)VAT如何結(jié)算和退稅

在英國(guó)，每個(gè)VAT稅號(hào)無(wú)需年審，但每個(gè)季度須要向英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)進(jìn)行一次當(dāng)季度 VAT申報(bào)，結(jié)算退稅(進(jìn)口VAT)和繳稅(出售稅VAT)，核算出實(shí)際要繳納的VAT(增值稅)。即便沒有出售額，也須要每季度定期做稅務(wù)申報(bào)。

進(jìn)口VAT=(貨值+VAT Value Adjust+關(guān)稅)*20%，其中“VAT value adjust”是英國(guó)海關(guān)總署對(duì)申報(bào)價(jià)錢的調(diào)控尺度，不同的關(guān)口和渠道尺度都可能不同。

出售VAT(SALES VAT)=最終出售價(jià)錢/6

實(shí)際繳納VAT=出售VAT-進(jìn)口VAT

在繳納VAT時(shí)，如果賣家在進(jìn)口時(shí)有繳納VAT，則重要有以下兩種情形：

當(dāng)出售VAT>進(jìn)口VAT時(shí)，賣家需補(bǔ)繳抵扣多出的出售稅;當(dāng)出售VAT<進(jìn)口VAT時(shí)，賣家將獲得退稅。但這個(gè)退稅，是有條件的，具體來(lái)說(shuō)包含以下7個(gè)條件：

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。