加拿大的關(guān)稅政策-ESG跨境

(1)關(guān)稅結(jié)構(gòu)及征稅標(biāo)準(zhǔn)

加拿大的法律規(guī)定只有聯(lián)邦政府有權(quán)對進(jìn)口產(chǎn)品征收關(guān)稅,各省政府均不得實(shí)施征稅權(quán).大多數(shù)進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為從價稅率,即按產(chǎn)品價值的百分比征稅.對于有些產(chǎn)品則按重量征稅.有時也對產(chǎn)品征混合稅.對來自不同國家的產(chǎn)品征收何種關(guān)稅主要看加拿大對產(chǎn)品原產(chǎn)地實(shí)施何種關(guān)稅待遇,目前加拿大對不同國家主要有以下幾種待遇:

A.最惠國待遇(MFN):對所有關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員國及與加拿大有雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家.

B.英聯(lián)邦優(yōu)惠制(BP):適用于所有英聯(lián)邦的成員國

C.普遍優(yōu)惠制(GPT):適用于160多個發(fā)展中國家

D.對不包括在A.B.C.E項(xiàng)下的國家實(shí)施的關(guān)稅.

E.關(guān)稅:有些國家享有幾種特殊關(guān)稅待遇.

另外,在美加自由貿(mào)易協(xié)定下,來自美國的產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅逐漸降低,10年內(nèi)關(guān)稅將完全取消.加拿大進(jìn)口的大多數(shù)產(chǎn)品都被征在最惠國待遇下規(guī)定的關(guān)稅,加拿大已同意通過關(guān)貿(mào)總協(xié)定的連續(xù)談判逐漸降低本國關(guān)稅.對來自發(fā)展中國家的產(chǎn)品所征普惠制下的稅率比其它種類的稅率低.最高的關(guān)稅是普通關(guān)稅, 適用于既非關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員國也與加拿大無雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家,如北朝鮮,阿爾巴尼亞,阿曼和利比亞.

加拿大關(guān)稅結(jié)構(gòu)的特征之一是對不同產(chǎn)品實(shí)施不同稅率. 一般情況下,大多數(shù)原材料的進(jìn)口關(guān)稅為零或很低, 進(jìn)口產(chǎn)品加工程度越高, 關(guān)稅越高,其它發(fā)達(dá)國家的做法也大致如此.加拿大進(jìn)口產(chǎn)品的平均關(guān)稅約為9%,比美國,歐共體,日本的關(guān)稅高5-7%.

加拿大的海關(guān)關(guān)稅在執(zhí)行時, 有些特殊規(guī)定,如對于加拿大本國能生產(chǎn)的新鮮水果及蔬菜的進(jìn)口,特別是加拿大日本出臺新法案限制12個行業(yè)的外國投資，518家企業(yè)將受嚴(yán)格約束本國市場供應(yīng)充足時,有時要征季節(jié)性關(guān)稅,用于加拿大生產(chǎn)制成品的進(jìn)口零部件及原材料可享受暫時性低關(guān)稅或免稅待遇, 根據(jù)加拿大的機(jī)械計劃,有些加拿大本國不生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口可享受退稅待遇.加拿大海關(guān)關(guān)稅表中的第四, 第五欄列下了可享受退稅待遇的產(chǎn)品名單, 進(jìn)口關(guān)稅退稅是為了幫助加拿大制造商提高產(chǎn)品競爭力.

退稅的數(shù)量是不同的,有的產(chǎn)品退稅率為100%.加拿大國內(nèi)不生產(chǎn)的,但用于生產(chǎn)機(jī)動車的機(jī)械可享受退稅待遇,用于生產(chǎn)農(nóng)機(jī)的鋼材及零附件也享受該待遇.

(2)對來自發(fā)展中國家出口產(chǎn)品所征關(guān)稅

加拿大的普遍優(yōu)惠制稅率適用于全世界160多個國家,它于1974年7月1日開始生效,旨在幫助發(fā)展中國家擴(kuò)大對加拿大的出口. 普遍優(yōu)惠制下的稅率與加拿大提供給其英聯(lián)邦國家的優(yōu)惠稅率水平相同,或者說比最惠國待遇原則下的關(guān)稅低1/3.并不是來自發(fā)展中國家的所有產(chǎn)品都可受到普惠制待遇.其中紡織品,服裝,鞋及加工的食品就不享受普惠制待遇.

當(dāng)享受普惠制的外國產(chǎn)品進(jìn)口到加拿大,對加拿大國內(nèi)同行業(yè)制造商造成嚴(yán)重?fù)p害或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時, 加拿大企業(yè)可利用 "安全條款"請聯(lián)邦政府撤銷對有關(guān)產(chǎn)品的普惠制待遇,或?qū)ο硎芷栈葜拼龅倪M(jìn)口產(chǎn)品實(shí)施配額限制. 實(shí)際上, 這一"安全條款"的使用情況很少.目前加拿大已對彩色電視機(jī),膠鞋及特種鋼等取消了普惠制待遇.

(3)可享受普惠制待遇的條件

享受普惠制待遇的進(jìn)口產(chǎn)品必須符合要求,首先,產(chǎn)品必須來自合格的發(fā)展中國家,而且必須以聯(lián)運(yùn)提單形式運(yùn)到加拿大的一個特定港口. 當(dāng)產(chǎn)品通過第三國運(yùn)到加拿大時,如果在第三國進(jìn)行了再加工,那幺最終產(chǎn)品不再享受普惠制待遇.其次,產(chǎn)品的絕大部分價值必須是由一個或幾個受益的發(fā)展中國家創(chuàng)造的.實(shí)際執(zhí)行時是要求產(chǎn)品60%的價值(或工廠交貨價的60%)由受益發(fā)展中國家創(chuàng)造.一些手工藝品可免稅進(jìn)入加拿大市場, 但如果手工藝品的任何部分是由機(jī)器生產(chǎn)的而不是手工或腳操作的機(jī)器生產(chǎn)的,那幺這種工藝品將不能享受免稅待遇.

享受普惠制待遇的出口商可通過填寫明書"A表"表明要申請普惠制下的關(guān)稅優(yōu)待.該表必須經(jīng)原產(chǎn)地國家的有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)的證明.

(4)報關(guān)程序及進(jìn)口產(chǎn)品海關(guān)估價方法

所有進(jìn)入加拿大的產(chǎn)品必須向加拿大海關(guān)申報.所有進(jìn)口產(chǎn)品必須附有申報單.一般情況下,所有的關(guān)稅必須在產(chǎn)品進(jìn)入加拿大時支付. 因加拿大對進(jìn)口產(chǎn)品所征關(guān)稅大多為從價稅,估價進(jìn)口的方法便很重要.在關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合的談判中,加拿大成為 1979年海關(guān)估價法規(guī) 的簽約國.該法規(guī)要求進(jìn)口產(chǎn)品的海關(guān)價值為實(shí)際"成交價格"."成交價格"就是進(jìn)口商所申報并在發(fā)票上載明的商品價格.有某種關(guān)系的兩方在做交易時,一方申報的"成交價格"也可以做為完稅價格,但是需使加拿大海關(guān)相信這種關(guān)系沒有影響進(jìn)口價格.

在按"成交價格"做為完稅價格的情況下,如果進(jìn)口商在產(chǎn)品進(jìn)關(guān)時賺得折扣,這種折扣可從成交價格中扣除.但如折扣不是在產(chǎn)品進(jìn)關(guān)時取得的,折扣則不能從成交價格中扣除.

根據(jù)加拿大的海關(guān)估價制度,對于進(jìn)口貨物在加拿大境內(nèi)的運(yùn)費(fèi),保險費(fèi)及裝卸成本不征關(guān)稅, 如果商品價格中包括這部分費(fèi)用,在計算"成交價格"時可從中扣除.但對原產(chǎn)地國到加拿大的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用要征稅,如果"成交價格"中不包括運(yùn)費(fèi),則要加上.

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1. （COMPANY）

我們叫那些根據(jù) BC 省"公司法"BC COMPANY ACT成立的法人組織為公司,每間公司由其成員（MEMBER,亦即股東 SHAREHOLDER 的意思)組成。一間沒有成員的公司不能進(jìn)行交易。一般來說一間公司擁有法律賦予一個常人的能力和權(quán)利；例如進(jìn)行交易買賣及擁有資產(chǎn)。

不過,根據(jù)"BC 公司法"一間公司不得經(jīng)營以下生意﹕

一、鐵路運(yùn)輸,除非獲得總督會同立法議會（ORDER-IN-COUNCIL）的批準(zhǔn)；
二、保險業(yè),除非符合有關(guān)法例；
三、會所（CLUB）,除非獲得財政及公司事務(wù)廳書面同意；
四、進(jìn)行與信托公司性質(zhì)類似的交易,除破產(chǎn)管理人工作為例外。 此外公司亦可在本身訂立之章程大綱（MEMORANDUM）限制其生意范圍及權(quán)力。

2. 注冊加拿大公司的特色及成立的好處。

公司名稱必須注明"有限公司"LIMITED, LTD. 或"注冊公司"INCORPORATION, INC. 的字樣。
公司的財產(chǎn)不屬于其股東或董事所有。
公司是一法律個體,可以做一切法律容許一個常人所做的事情,包括進(jìn)行交 易買賣,擁有財產(chǎn)。一切對內(nèi)對外的交易,必須以公司名義為之。大股東或 唯一股東沒有法定權(quán)力代表公司。公司被告上法庭時,只可將公司列為被告。 只有在非常特殊情況下,才可將公司的責(zé)任歸究個別董事或股東。
公司以其資產(chǎn)抵償其法律責(zé)任。公司將資產(chǎn)分?jǐn)偙M后,其它人包括董事及股東毋須負(fù)債。
公司可以永久延續(xù),不受人的壽命所限制。
公司的決策權(quán)掌握在董事手里,其它人如經(jīng)理,股東等都沒有法定決策權(quán)。
積極經(jīng)營的公司一般只需付較低的稅率。

3. 的要求？

提供至少一名股東董事，公司唯一的股東亦可以是公司的唯一董事。每一公司必須要有總裁（PRESIDENT）及秘書（SECRETARY）兩個職位。不過,可由同一人兼任。遞交三個英文名稱查詢。

4. 加拿大后是否必須向公司注冊主任 REGISTRAR OF COMPANIES 每年呈交財務(wù)報告？
毋須。但注冊公司必須每年向公司注冊主任呈交年報（ANNUAL REPORT)。 年報內(nèi)容很簡單,須列明董事及職位持有人名稱及住址。若某公司連續(xù)三年沒有向注冊處呈交年報,注冊主任可以將該公司從名冊上刪除。股東或董事要經(jīng)過復(fù)雜手續(xù)才能恢復(fù)公司注冊地位。

5. 加拿大公司注冊是否必須每年聘請會計師核對該公司賬目？
"BC 公司法"注明﹕如果某公司并非公開公司（NON-REPORTING COMPANY）公司股東可以進(jìn)行投票,決定是否需要委任核數(shù)師核對公司賬目。

6. 什幺叫做公開公司（REPORTING COMPANY）？

一般指有關(guān)公司的股票可以在股票市場買賣。故此幾乎所有公開公司均是上市公司。公開公司每年均須向公司注冊處呈交繁復(fù)的匯報,并須公開其財政狀況。

7. 什幺叫做股份（SHARE）？

股份是指公司成員（或稱股東）擁有所屬注冊公司的股本數(shù)目。 股份的種類很多,不過,B.C."公司法"沒有明文規(guī)定注冊公司所發(fā)行的股份種類。同時亦沒有明文規(guī)定某公司所發(fā)行的股份應(yīng)附有何種權(quán)利。這些都是由發(fā)行股份的注冊公司自行決定,列入之內(nèi)。

8. 什幺叫做"普通股"？

在法例內(nèi)沒有明確界定,但一般持有普通股的股東有三種權(quán)利。一是在股東大會上有投票權(quán)；二是分發(fā)股息。不過,股東沒有特權(quán)要求董事局必須每年派發(fā)股息；三是在公司清盤時,如果公司有盈余的話,可按比例取回以前投資的金額。

9. 什幺叫做"優(yōu)先股"？

在法例內(nèi)亦沒有明確界定。優(yōu)先股的優(yōu)先處在于董事局?jǐn)偱晒上r,優(yōu)先派給持優(yōu)先股股東。公司在發(fā)行優(yōu)先股通常都發(fā)行"某百分比（%）優(yōu)先股"。所訂百分比,即每年可得股息百分比。不過,這并不表示公司必須每年攤派股息予優(yōu)先股持有人。除非發(fā)行股份條件有特別規(guī)定,優(yōu)先股股息可按年累積。 另外,在公司清盤時,如果公司有盈余,優(yōu)先股股東可分回他們投資金額,但在取回投資金額后,再沒其它利益。同時,優(yōu)先股股東并不能搶先在其它股東之前獲得分?jǐn)偹麄兺顿Y的資金。除非發(fā)行股份條件有特別規(guī)定給予優(yōu)先股股東優(yōu)先攤分所投資金額的權(quán)利,以及攤分公司盈余資產(chǎn)的權(quán)利。

10. 加拿大公司股份如何轉(zhuǎn)讓？

如屬上市公司,可以在股票市場公開買賣。但如屬非公開公司（NON-REPORT ING COMPANY）"公司法"規(guī)定公司董事必須先向公司現(xiàn)時股東發(fā)出股份轉(zhuǎn)讓或新發(fā)行聲明,再依股東現(xiàn)有股份比例讓現(xiàn)時股東認(rèn)購。如果現(xiàn)時股東沒有人認(rèn)購才可讓公司以外的人購買。

11. 如何辦理注冊公司手續(xù)？

是否必須交由專業(yè)人士如律師、會計師,等代辦？先回答第二條問題,答案為否定。成立一家新的注冊公司,必須首先定立公司名字。申請人可以填妥下列表格,選好三個公司名稱。申請人有三個選擇,如果注冊處認(rèn)為第一個名字選擇不適合,便會再檢定第二個選擇,如此類推。注冊公司的名稱必須有三部份﹕第一部份用以區(qū)別不同的公司個體（DISTINCTIVE）； 第二部份為形容性質(zhì)（DESCRIPTIVE）。 舉例甲乙丙企業(yè)有限公司（ABC ENTERPRISES LTD.）中"甲乙丙"為區(qū)別性質(zhì),而"企業(yè)"為形容性質(zhì),指出新成立之公司為一企業(yè)體系。 第三,所有的公司名字必須以 LTD.,LIMITED,INC.,INCORPORATION,INC,ORPOREE,CORP.,CORPORATION,LTEE,LIMITEE 結(jié)尾,以顯示其為注冊公司。公司名字不能引起公眾將公司與政府或皇室聯(lián)想在一起。公司名字亦不能惹人反感。名字一經(jīng)審閱批核,注冊處會向申請人發(fā)出通知,上面蓋有編號,說明已接受之名字。名字有效日期為五十六天,即申請人在56 天內(nèi)必須將公司辦妥注冊手續(xù)。公司注冊處亦容許公司注冊編號用作公司名稱。故此,以編號作為公司名稱毋須先行登記名字。 此外,新公司發(fā)起人（SUBSCRIBER）必須向公司注冊主任呈交下列文件﹕印妥的大綱（MEMORANDUM）,此章程必須由發(fā)起人簽名； 印妥的公司細(xì)則（ARTICLES）。此細(xì)則必須由發(fā)起人簽名； 公司注冊及紀(jì)東南亞藍(lán)海市場 | 一文帶你了解柬埔寨投資吸引力有多大錄辦事處通知； 公司名字審批編號；與及 注冊費(fèi)用。 若呈交的文件妥當(dāng),公司注冊主任會發(fā)出公司成立證書,注明公司已獲得注冊身份。一般而言,申請注冊由登記公司名稱開始需時六至八個星期,視乎注冊處所積聚個案多寡。如果申請人要求公司注冊處能快速處理,可以多繳付費(fèi)用,利用一項(xiàng)優(yōu)先服務(wù) PRIORITY SERVIC離岸公司在大陸沒有進(jìn)出口權(quán)怎么辦?E。一般注冊處在收到有關(guān)服務(wù)要求,二十四小時內(nèi)便可辦妥手續(xù)。但要注意文件往返亦須一定時間,故此由登記名稱到完成注冊亦要七至十天時間。

12. 什幺叫公司注冊章程大綱和細(xì)則？

公司章程和細(xì)則,對公司及其成員均有約束力。一般認(rèn)為其作用是公司與成員以及成員彼此之間的一種合約。每一公司章程必須包括﹕ 公司名字 ;公司注冊股本（SHARECAPTITAL）,即公司名義上最高募集的股本總額,但 是可以因應(yīng)情況需要增加或減少；其它條款,包括股份種類及每種股票最高發(fā)行量,與及股份被賦予的限制及 特權(quán)。"公司法"并無解釋公司細(xì)則的功用。但該條例所列的公司細(xì)則范圍,其 中內(nèi)容包括劃定公司成員的權(quán)利,公司的運(yùn)作方式,公司董事的權(quán)力與責(zé)任。不 過,"公司法"規(guī)定公司細(xì)則不可載有任何條款與"公司法"有所抵觸。

13. 什幺叫公司、股東？

相等于成員未成年人士也可以是公司成員。根據(jù) "公司法",公司成員有一些不可被剝奪的權(quán)益。例如,有權(quán)檢視公司的會議紀(jì)錄,有權(quán)委派代表出席會議等。但股東不一定有投票權(quán)。除法例有特別規(guī)定外,公司成員的權(quán)利,都是由公司章程細(xì)則規(guī)定的。一般習(xí)慣,股東會被登記在成員名冊（REGISTER OF MEMBERS）內(nèi)。

14. 什幺是公司董事？

董事是一公司的決策人。每一公司必須至少有一名董事。不過,法例沒有規(guī)定最多可有多少名董事。出任董事,無須具備任何學(xué)歷或?qū)I(yè)資格,但必須年滿18 ,除非公司章則另有規(guī)定。股東兼任董事亦是十分常見的情況。

個人獨(dú)有企業(yè)

由一個人擁有的企業(yè)稱為個人獨(dú)有企業(yè)。這是最簡單的企業(yè)組織形式。個人對企業(yè)所有責(zé)任和義務(wù)負(fù)責(zé)。因此，如果違背了這些責(zé)任和義務(wù)，他/她的個人資產(chǎn)就會有風(fēng)險。

沒有專門針對個人獨(dú)有企業(yè)的法律，但個人獨(dú)有企業(yè)的所有人需要遵從聯(lián)邦、省和市一級頒布的涉及貿(mào)易和商業(yè)、和注冊方面的法律法規(guī)。例如，在安大略省，用自己姓名以外的名字來開展業(yè)務(wù)或作為企業(yè)對外名稱的個人獨(dú)有企業(yè)業(yè)主必須按《企業(yè)名稱法案》(Business Names Act)注冊其名稱。在魁北克省，用自己全名以外的名字或名稱設(shè)立企業(yè)的人必須按照《關(guān)于依法公布個人獨(dú)有企業(yè)、合伙企業(yè)及法人公司法》(Act respecting the legal publicity of sole proprietorship, partnerships and legal persons)進(jìn)行聲明注冊。

個人獨(dú)有企業(yè)可能適合小企業(yè)，因?yàn)樗梢员苊夂徒档驮谠O(shè)立和經(jīng)營公司上的許多成本以及在管轄公司上復(fù)雜的規(guī)章體制。在初始期，這種企業(yè)中的非資本性虧損通?？梢詮臉I(yè)主的其他來源收入中扣除。個人獨(dú)有企業(yè)的不利之處在于企業(yè)業(yè)主必須承擔(dān)無限責(zé)任并只能通過出售資產(chǎn)來轉(zhuǎn)讓企業(yè)。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問題請于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。